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법인세 셀프신고 2편 회계 (부기, 재무상태,회계연도 용어) 본문
법인세 신고 2탄
홈택스에서 스마트a 깔고 작성하는데 차변이 뭔지 대변이뭔지 정말 처음보는 것들이라 너무 어려워서 유튜브에서 떠먹여주는 세법, 박세준 세무사의 강의를 듣고 정리를 해보니 많이 알게 되고 쉽게 작성이 가능합니다. 꼭 들어보시는걸 추천드려요. 회계기초특강을 들었습니다.
이런 기초 상식 없이는 절대 작성이 불가합니다... 그냥 들으시고 공부하신 다음 신고하셔야 합니다.
법인세 신고기간은 3월 31일까지입니다. 만약 도저히 못하겠다, 하시면 디지택스라는 곳을 추천드립니다. 25만원 정도면 법인세 신고가 쉽게 가능합니다.
부기
장부기입
- 단식부기 - 구입한 내역 그대로 씀
- 복식부기 -구입한 내역을 쓰고(차변), 어떻게 구입했는지 현금으로 했는지,예금으로했는지 씀(대변) 차.대
- 복식부기는 거래의 이중성을 쓰는것(차,대가 같음), 대차평균의 원리, 자기검증의 기능
| 차변 | 대변 |
| 자산 | 부채 |
| 비용 | 자본 |
| 이익 | 수익 |
- 부기할때 분개라 함.
- 만약 자산이 마이너스인 상태이면 대변에 써야함. 부채가 줄었다면 차변에 써야 함 수익과 비용은 그냥 증가한것만 표시함. 수익이나 비용은 차감계정이 있으면 수익에서 빼버림.
| 차변 | 대변 |
| 자산+ | 자산- |
| 부채- | 부채+ |
| 자본- | 자본+ |
| 비용+ | 수익+ |
| 비용- | 수익- |
분개 - 옷을 동대문에서 1만원에 샀다
차변 옷 1만원/ 대변 현금1만원
전기 작성은
| 상품 옷 | |
| 차변 | 대변 |
| 현금 1만원 | |
| 현금 | |
| 차변 | 대변 |
| 현금 | |
기계를 매입하고 1만원 외상시 분개
차변 기계 1만원/ 대변 미지급금 1만원
전기 작성은
| 상품 기계 | |
| 차변 | 대변 |
| 미지급금 1만원 | |
| 미지급금 (부채) 부채가 +면 대변에 쓴다. | |
| 차변 | 대변 |
| 기계 1만원 | |
자산= 부채+자본
| 재무상태표 예시 |
| 자산 00,000 -보통예금 00 -건물 000 부채 00,000 -미지급금00 -선수금00 자본 -이익잉여금00 |
수익=비용+이익
| 손익계산서 |
| 수익 00,000 비용 00 (ex만약 옷을판다 치면 동대문에서 떼온 옷값) |
| 당기순이익 00 (수익-비용=당기순이익) |
회계연도 용어
올해 - 당기
작년 - 전기
내년- 차기
전기에서 당기로 올때 - 전기이월
당기에서 차기로 넘기는거 - 차기이월
올해 1월1일 - 기초
올해 12월31일- 기말
올해의 1월~3월까지- 1분기
올해의 4월~6월까지-2분기
올해의 7월~9월까지-3분기
올해의10월부터~12월까지-4분기
회계의 종류
국제 회계법인 - 상장법인
특징: 원칙중심회계, 공정가치회계가 높음, 공시항목많음, 각국 통합
일반회계법인기준- 비상장법인
특징:규칙중심회계,공정가치회계가 낮음, 공시항목이 적음, 각국 마음대로
재무제표
재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석 5가지가 있음.
계속해서 영업하는 기업을 가정해서 작성하며 경영진의 책임이 있다. 중요한건 구분해야하며 중요하지 않은 것은 통합해서 작성해야한다. 그리고 비교재무제표라고 전기와 비교해서 작성해야 한다. 또한 표시,분류의 계속성이 있어 작년에 썼던 대로 써야 함.
재무상태표
기업의 재무상태를 보고하기 위해 일정 시.점.의 자산 부채 자본을 나타내는 보고서로 첫 회사 설립한 후 첫기부터 계속 쌓아온 과거가 누적되어 있는 상태로 그 상태에서 일정한 시.점.의 모습을 보여주는 것
구분과 통합표시가 되어야하며 총액을 표시해야 한다. 즉 자산과 부채를 상계하면 안되고 각각의 총액을 써야한다. 1년을 기준으로 유동인지 비유동인지 구분해야 하며 유동성배열법으로 유동성이 큰것을 제일 먼저 써야 한다.
잉여금은 이익잉여금이랑 자본잉여금이 있으며 이를 구분해야 한다. 미결산항목은 표시 하면 안된다. 가지급금, 가수금은 표시하면 안됨.
자산= 기업이 소유하고 있는 재화나 채권으로서 금전적가치(미래의 경제적 효익)이 있는 것
| 재무상태표 | |
| 차변 | 대변 |
| 자산 | 부채 |
| 자본(순자산) (*자산-부채 =순자산) | |
부채=기업이 미래에 타인에게 지급해야 하는 채무로서 미래 경제적 효익을 희생하는 것
손익계산서= 기업의 경영성과를 보고하기 위하여 일정기.간. 동안에 일어난 수익, 비용을 나타내는 보고서로 발생주의,실현주의, 수익비용과 관계있는 것에 대응하는 원칙, 총액주의, 구분계산 각각의 매출총손익, 영업손익, 차감전손익 등 구분해서 작성해야하며, 환급금액의 표시 (대손충당금 환급은 마이너스로 표시) 해야한다.
| 손익계산서 | |
| 차변 | 대변 |
| 비용 | 수익 |
| 이익(수익-비용=이익), (이익=당기순이익) | |
발생주의는 ?
(x1년4월1일~x2년3월31일 계산시
x1년은 4.1~12.31일이므로 9개월이다. 4월1일에 12만원을 받았고 1년동안 제공했다 치면, 12만원 x 9개월/12개월=90,000원이다. 즉12만원을 9개월치만 계산해서 받는것으로 작성하는게 발생주의 즉 총액을 발생할때마다 발생기준에 의해 잡는것이 발생주의이다.
만약 12만원 전체가 현금으로 들어왔을때 받았다면 현금주의임
재무회계의 기본가정
- 기업실체의 가정( 독립된 실체)
- 계속기업의 가정 (역사적 원가주의= 처음에 샀을때 그 금액을 말함.)
- 기간별 보고의 가정 (발생주의)
| 회계상거래 | ||
| 재해 도난 화재 | 자산의 매매 | 재고자산의 주문 |
| 감가상각 대손상각 | 채권,채무 발생 소멸 | 임대차 계약 |
| 유형자산의 매매 | 직원의 고용계약 | |
| 손익의 발생 | 담보계약 | |
| 일상생활 거래 | ||
재무제표 예시
손익계산서는 작성 후 없애고 다시 작성하기때문에, 그 전 손익계산서의 당기순이익을 재무상태표의 이익잉여금으로 작성해놓음. 집합손익으로 변경해 작성 즉 집합손익이 플러스이면 당기순이익이 발생
(1)당좌자산
1.현금및현금성자산 - 통장에 들어있는 금액
2.유가증권- 법인 계좌 주식 거래 금액으로 보통 거래하고 있는 주식의 12월 말 총 금액을 가.단기매매증권에 작성
3.재고자산 - 가지고 있는 상품의 재고 자산 작성
4.기타유동자산- 부가가치세 대급금 (부가세 환급받은 금액 작성)
5.기타비유동자산 - 보증금 코드번호 217 ( 사무실 임차 보증금) 임차료는 손익계산서에작성
6.보통주자본금 코드번호 335 - 회사 창립시 주식 금액
가.단기매매증권처분손실 - 평가손익계산서 작성 중, 주식의 손실본 금액 적는 란
가.단기매매증권처분이익- 평가손익계산서 작성중 주식 이익본 금액 적는 란
지급수수료 - 평가손익계산서 작성 중 법인 범용공인인증서 만든 금액 적는 란
1.현금및현금성자산 - 통장에 들어있는 금액
2.유가증권- 법인 계좌 주식 거래 금액으로 보통 거래하고 있는 주식의 12월 말 총 금액을 가.단기매매증권에 작성
3.재고자산 - 가지고 있는 상품의 재고 자산 작성
4.기타유동자산- 부가가치세 대급금 (부가세 환급받은 금액 작성)
5.기타비유동자산 - 보증금 코드번호 217 ( 사무실 임차 보증금) 임차료는 손익계산서에작성
6.보통주자본금 코드번호 335 - 회사 창립시 주식 금액
가.단기매매증권처분손실 - 평가손익계산서 작성 중, 주식의 손실본 금액 적는 란
가.단기매매증권처분이익- 평가손익계산서 작성중 주식 이익본 금액 적는 란
지급수수료 - 평가손익계산서 작성 중 법인 범용공인인증서 만든 금액 적는 란
현금및 현금성자산- 누적되는 계정으로 설립일 기준 입출확인, 주식매매비용포함 주식손실금액 대변, 주식계좌로 이동한 금액도 대변, 대변에서 주식계좌 금액 빼고 다시 말일 기준 금액 넣어야함. 즉 대변에는 유가증권+증권손실금액+통장 지출액
미지급금-기타미지급금 = 사무실 임대료 합산
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